11 основных изменений в Налоговом кодексе

Налог на прибыль
Сейчас - 25%
Новый Налоговый кодекс: Поэтапное снижение: с 2011 года до 23%, с 2012 — до 21%, с 2013 — до 19% и с 2014 — до 16%. Включение в прибыль затрат на услуги, оказанные упрощенцами.
На что повлияет. Снижение ставки налога на прибыль уменьшит доходы бюджета, но привлечет инвесторов, побудит часть бизнеса «светить» свою прибыль. Включение в прибыль затрат на услуги, указанные упрощенцами, перекроет схему ухода от налогообложения зарплат (когда сотрудников оформляли как чепэшников), однако ударит и по реальному малому бизнесу, так как предприятиям будет невыгодно заказывать у «единоналожников», к примеру, транспортные услуги или ремонт помещений. Скорее всего, большая часть упрощенцев в этих сегментах перейдет на общую систему налогообложения либо прекратит свое существование. Это может поднять цены на услуги на данных рынках.

НДС
Сейчас. 20%
Новый Налоговый кодекс: Вводится автоматическое возмещение НДС.
С 1.01.2011 до 31.12.2013 ставка НДС будет 20%, а с 1.01.2014 — 17%.
На что повлияет. Если автовозмещение НДС начнет работать, это уменьшит объемы «взятых взаймы» государством у предпринимателей денег и может создать сложности Кабмину с финансированием расходов бюджета. Увеличит объем оборотных средств бизнеса, прежде всего экспортеров, что даст возможность потратить их на модернизацию производства. После снижения НДС на 3% товары теоретически могут подешеветь на 1—1,5%.

Подоходный
Сейчас :15% независимо от доходов
Новый Налоговый кодекс: 15% для лиц с ежемесячным доходом до 10 минимальных зарплат (сейчас 9070 грн., с 1.12. — 9220 грн.)17% для лиц с ежемесячным доходом свыше 10 минимальных зарплат.
На что повлияет. Доходы бюджета увеличатся незначительно, потому что людей, получающих такую легальную зарплату, в стране очень немного, а после повышения ставки налога станет еще меньше (будут уводить зарплаты в тень). Но в будущем, по мере роста уровня зарплат в стране, может дать эффект.

На доходы по депозитам
Сейчас: Нет
Новый Налоговый кодекс: 5% дохода (с 2015 года)
На что повлияет. Пока ни на что, т. к. вступит в силу через 4 года.

На недвижимость
Сейчас: Нет
Новый Налоговый кодекс: С 2012 года за квартиру общей площадью 121—240 кв. м и дома от 251 до 500 кв. м надо платить до 1% минзарплаты, установленной на 1 января отчетного года за каждый кв. метр в год (сегодня это 9,07 грн. за «квадрат» или 1097 грн. в год за квартиру и 2267 грн. за дом). Для квартир общей площадью более 240 кв. м и домов более 500 кв. м надо платить уже 2,7% минзарплаты за каждый «лишний» метр свыше 120 (для «хатки» в 241 кв. м получается 2963 грн. в год, для «домика» в 501 кв. м — 6147 грн.). За квартиру меньше 120 кв. м и дом меньше 250 м (таких у нас подавляющее большинство) платить налог не надо. В этот налог было внесено важное изменение — его будут брать с квартир и домов более 120 и 250 квадратных метров, но не общей площади, а только жилой. Говорят, на этом настоял один из руководителей парламента, дом которого в таком случае не подпадает под налогообложение.

На что повлияет. Эффект от введения этого налога будет небольшой. Во-первых, из-за пункта по жилой площади (см. выше).

Во-вторых, из-за нормы, что налог можно не платить, если в доме никто не зарегистрирован.

Единый налог
Сейчас: 20—200 грн./мес. при годовом обороте средств до 500 тыс. грн.
Новый Налоговый кодекс: В населенных пунктах, где живут до 150 тыс. чел. — 20—200 грн./мес. (сумму везде устанавливают местные органы власти), от 150 тыс. до 500 тыс. чел. — 20—400 грн., более 500 тыс. чел. — 20—600 грн.

Физлица-предприниматели, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают налог по большей ставке. Юрлица не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

«Упрощенцы» с годовым оборотом до 300 тыс. грн. смогут работать без кассовых аппаратов, с оборотом от 300 до 600 тыс. грн./год только с кассовым аппаратом (его бесплатно предоставит государство). И тем и другим разрешено иметь не более 4-х работников (в ресторанном хозяйстве — до 8 работников).

Сокращен перечень видов деятельности, по которым позволено работать на едином налоге.
На что повлияет. Если налоговая не будет «зверствовать» с проверками и штрафами (их, правда, обещают в ближайшие полгода с упрощенцев не взимать, даже если они допустят нарушения), часть бизнеса «от 300 до 600» начнет работать с кассовыми аппаратами. Но в основном предприниматели уйдут с единого налога, так как его основным смыслом для многих было укрыться от кассовой отчетности, чтобы налоговики не донимали проверками (при этом реальные обороты могли быть и больше 500 тысяч в год). С кассовыми аппаратами этот смысл теряется.

Транспортный
Сейчас. Оплачивается при первой постановке автомобиля на учет, а также ежегодно. Сумма зависит от объема двигателя — чем больше, тем дороже (сбор колеблется от 3 до 60 грн. за 100 куб. см объема для легковых и от 15 до 25 грн. за 100 куб. см для грузовых). Например для самых популярных авто (объем 1500 куб. см) ставка 5 грн. за 100 куб. см или 75 грн. в год.
Новый Налоговый кодекс: Транспортный сбор взимается только при первой постановке на учет автомобиля, мотоцикла, автобуса, трактора и т. д. (ТС в зависимости от объема двигателя колеблется от 3 до 60 грн. за 100 куб. см объема для легковых и от 15 до 25 грн. за 100 куб. см для грузовых). Вместо ежегодного ТС увеличивается акциз на топливо.
На что повлияет. Увеличение акциза на топливо с лихвой перекроет эффект от отмены ежегодного транспортного сбора — в итоге за счет роста цен на бензин автомобилисты будут платить еще больше.

На землю
Сейчас. Для населенных пунктов с населением от 50 до 100 тыс. чел. ставка налога 0,45 грн. за 1 кв. м; с населением от 100 до 250 тыс. чел. — 0,525 грн./кв. м. Для городов-миллионников (это Киев, Харьков, Донецк, Днепропетровск) — 1,05 грн./кв. м.

Новый Налоговый кодекс: Налог повышен в 3,2 раза: для населенных пунктов с населением от 50 до 100 тыс. чел. ставка налога повышена до 1,44 грн. за 1 кв. м; с населением от 100 до 250 тыс. чел. — до 1,68 грн./кв. м; Для городов-миллионников (это Киев, Харьков, Донецк, Днепропетровск) — 3,36 грн./кв. м.
На что повлияет. Увеличит поступления в бюджет втрое, но объем их будет незначительным, не более 100 млн грн.

Права налоговой (основные)
Сейчас. Внеплановые проверки разрешаются налоговой 1 раз в год при условии, что предприниматель 4 квартала подряд показывает, что он работает убыточно. О проверке предупреждают за 10 дней. Можно изымать имущество без решения суда.
Новый Налоговый кодекс: Введены внезапные (фактические) проверки в любой момент, их количество не ограничено, предупреждать не обязательно. При этом налоговики могут опрашивать работников, легально ли они работают, как им платят зарплату (официально или в конвертах) и проверять документы фирмы (ведение трудовых книжек и т. д.) на соответствие КЗоТ. Запрещено изымать имущество без решения суда, но его можно арестовать на 96 часов.
На что повлияет. С одной стороны, побудит часть бизнеса перейти на легальные зарплаты, с другой стороны — создаст почву для произвола налоговых органов, может привести к росту коррупции (когда после «внезапных» проверок предпринимателям будут предлагать «договориться по-хорошему» — а придраться всегда есть к чему).

Акциз
Увеличиваются акцизы на все виды топлива (в том числе вводится акциз на сжиженный газ, которого сейчас нет), на спиртное, на табачные изделия.
На что повлияет. Резко (в 4—5 раз или на 2,5—3 млрд грн. в год) увеличит доходы бюджета за счет роста акциза на топливо. При этом бензин подорожает на 50 коп., сжиженный газ — на 40 коп., сигареты — на 30—50 коп., водка — на 50 коп, вина — на 30—50 коп. И это, скорее всего, не последнее повышение.

Налоговые каникулы (0% налог на прибыль)
Сейчас. Нет
Новый Налоговый кодекс: Для предприятий с оборотом до 3 млн грн. в год на 5 лет с 2011 года и платящих работникам зарплату в размере не менее двух минимальных.
На что повлияет. В какой-то степени налоговые каникулы станут компенсатором для малого и среднего бизнеса, который перейдет с упрощенной системы налогообложения на обычную и «засветит» свой реальный оборот.